eposa,中喜会计事务所在联美控股年报审计存5大违规 被警示

时间:2018/8/3 11:58:52  作者:admin   查看:0
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  新浪财经讯8月2日,辽宁证监局发布了对中喜会计师事务所(特殊普通合伙)的警示函。会所在联美量子股份有限公司(以下简称“”)2017年年报审计项目执业中,存在函证程序执行不到位、关键审计事项的应对程序执行不到位等问题。

  详情如下:  中喜会计师事务所(特殊普通合伙):  经查,我局发现你所在联美量子股份有限公司(以下简称“联美控股”)2017年年报审计项目执业中,存在以下问题:  一、函证程序执行不到位  (一)未对联美控股本部及部分子公司的13个银行账户实施函证程序,也未解释说明不予函证原因。  (二)个别银行询证函回函日期晚于审计报告日。联美控股审计报告日为2018年4月11日,但你所获取的个别银行询证函的回函日期晚于审计报告日,你所未执行替代程序就直接对账户余额进行了确认。

  (三)未对个别未回函的银行询证函实施替代程序。具体表现在:你所在未取得联美控股子公司上海汇融融资租赁有限公司询证函回函的情况下,未执行替代程序,也未解释不执行相关审计程序的理由。  (四)未对个别函证过程保持必要控制。一是你所在对联美控股子公司沈阳浑南市政建设工程有限公司实施跟函程序时,未记录跟函的时间、地点、人员,亦未形成跟函记录;二是你所在执行个别邮寄函证程序时,未记录发函时间、地点、人员,亦未形成发函记录。  (五)针对银行函证回函信息受限情况,未执行进一步审计程序。个别银行未对全部函证信息进行确认,你所未对上述情况解释说明,也未执行额外的或替代审计程序。  (六)未对个别股票账户实施函证程序。具体表现在:你所对联美控股子公司上海汇融融资租赁有限公司的银行存款(其他货币资金)执行审计程序时,未对股票账户进行函证,亦未记录不予函证理由。  (七)未对部分未回函账户执行替代程序。具体表现在:你所在对联美控股子公司往来款项执行函证程序时,存在对多笔未回函账户未执行替代程序的情况。  (八)个别往来款项函证程序执行不到位。一是你所在对联美控股子公司沈阳国润低碳热力有限公司的预收账款执行函证程序时,仅就当期收款金额进行函证,未对预收账款余额进行函证,亦未对收入结转执行审计程序;二是你所在对联美控股子公司国惠环保新能源有限公司的应收账款((沈阳)房地产开发有限公司)执行函证程序时,仅就施工面积进行函证,未就余额进行函证,即对结果进行确认。  (九)个别往来款项存在回函不符事项时的进一步审计程序执行不到位。一是你所在对联美控股子公司沈阳新北热电有限责任公司应付账款回函不符的账户执行进一步审计程序时,仅查阅了会计凭证,未获取相关合同、验收单、入库单等进一步审计证据;二是你所未对联美控股子公司个别往来款项回函不符的账户执行进一步审计程序,亦未说明原因。  (十)其他未按照审计准则执行函证程序的情况。一是未获取部分联美控股子公司已开立银行账户清单,涉及子公司有:辽宁铁盛运输有限公司、三六六移动互联科技有限公司;二是个别函证金额与审计底稿记载信息不符,具体表现在:你所对联美控股子公司国惠环保新能源有限公司应收账款实施函证程序时,个别函证中涉及的款项金额与审计底稿中列示的金额不符。  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十四条、第十九条、第二十一条、第二十三条,《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条,《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》“五、(二)3.接收人不能依赖函证中的信息”的规定。  二、关键审计事项的应对程序执行不到位  你所审计报告披露的关键审计事项中审计应对的程序“(8)分析信托计划合同相关条款及委托人和受托人的权利,结合管理层持有目的和动因、分类依据和适用的会计准则,评估管理层公允价值估值的合理性及适当性,判断联美控股公司对该项金融工具的确认、计量和列报是否正确。(9)评估管理层减值准备测试方法的合理性及适当性,判断联美控股公司对该项资产的确认、计量和列报是否正确。”未在底稿中体现,你所无证据证明是否执行了关键审计事项的应对程序。  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条第二项的规定。  三、对独立性问题未保持充分关注  项目组全体人员独立性声明签字不全,部分单位缺少项目经理、项目合伙人的签字。具体表现在:联美控股子公司沈阳国新环保新能源有限公司、沈阳浑南热力有限公司、沈阳新北热电有限责任公司、国惠环保新能源有限公司、沈阳国润低碳热力有限公司,均需单独出具审计报告,应签署独立性声明,但未见项目经理孟从敏、项目合伙人刘敏的签字。  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条第二项的规定。  四、实质性程序执行不到位  (一)存货监盘程序有待完善,联美控股子公司国惠环保新能源有限公司未对监盘结果进行汇总和记录、联美控股子公司沈阳浑南热力有限公司未对地面霍林河5,吨煤炭的过程记录留痕。  (二)执行实质性分析程序的结果未在底稿中进行充分记录。联美控股子公司国惠环保新能源有限公司营业成本底稿中的主营业务成本与上年度比较分析表,只说明煤及人工成本的上升,并未说明两者如何影响营业成本。  (三)关于存货跌价准备的计提过程未充分记录。联美控股子公司国惠环保新能源有限公司存货工作底稿中的存货跌价准备情况,无期末可变现净值的测算过程。  (四)联美控股子公司沈阳国新环保新能源有限公司在建工程工作底稿中,无在建工程盘点表监盘痕迹,只是留存被监盘项目的照片。  (五)联美控股子公司沈阳浑南热力有限公司工程物资工作底稿中,无监盘痕迹。  (六)联美控股子公司沈阳国润低碳热力有限公司车辆行驶证年检有效期至2017年11月,审计报告日为2018年4月11日,车辆行驶证年检日期已不在有效期内,且工程物资盘点表中无签字日期。  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条第二项和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。  五、对期后事项未保持充分关注  联美控股子公司沈阳国新环保新能源有限公司未编制期后事项工作底稿,你所无证据证明是否对期后事项进行了识别。  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1332号-—期后事项》第九条的规定。  你所的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,我局决定对你所采取出具警示函的监督管理措施。  按照《中华人民共和国证券法》的有关规定,现提醒你所加强对证券期货相关法律法规的学习,建立健全质量控制制度,勤勉尽责履行审计工作义务。你所应当在2018年8月31日前向我局提交书面报告。  如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。  中国证券监督管理委员会辽宁监管局  2018年7月26日。

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